資產審計之銀行存款收付業務的審計

     南通工商注冊小編提醒您銀行存款收付業務的審計，主要是抽查大額銀行收支的原始憑證和現金、銀行存款日記賬、送款簿、支票存根等資料。無論采用何種結算方式，都要審查銀行存款收付業務的真實性和合法性。

1.銀行存款收付業務真實性的審計。核查銀行存款的實有額，只審查了銀行存款余額的真實性。對銀行存款收付業務真實性的審查，還應從以下兩方面進行：

     （1）抽查大額的或一定時期的銀行存款收付業務，是否都以合法的原始憑證為依據進行登記的，憑證的內容是否真實，手續是否完備。年度資產負債表審計時，一般應抽查兩個月的銀行存款日記賬記錄，看其是否與記賬憑證和原始憑證所列內容相符，以確定各項收付業務的真實性。

     （2）抽查一定時期的銀行存款日記賬的對應科目欄的記錄，是否與對方科目記錄相一致，以確定銀行存款的支付數額是否真實。

2.南通工商注冊小編提醒您銀行存款收支業務合法性的審計。審閱銀行存款日記賬的記錄和銀行款收付憑證的內容，并結合銀行存款收付有關的其他業務，審查有無違反財經法紀和營私舞弊的行為。

     （1）審查銀行存款收入業務的合法性。根據經過銀行蓋章的繳款回單，檢查銀行存款收入是否全部及時入賬，有無挪用公款的情況；對轉賬收款的應查明是否與本單位業務相關，有無搞違法經營或借用銀行賬戶替不法分子套取現金；有無截留收入款非法坐支或轉作小金庫的。上述事項應聯系銀行存款日記記錄、收款憑證及有關對應賬戶記錄審查核實。

     （2）銀行存款支付業務的合法性。對于銀行存款支付業務，應查明提取現金發放工資，支票的金額是否與工資表實發金額相符；以存款償還欠款的，要核實所欠債務是否真實，有無借以套取現金的；以存款支付購貨款的，應審核所附發票及入庫憑證是否真實、正確，金額是否相符；由銀行直接轉賬支付的款項，注意其金額是否正確，有無錯劃情況；開出的支票是否符合票據法的規定，手續是否齊備；對付給關系人（政府有關部門、銀行部門、關聯方、投資者、債權人等）的大額或特殊銀行存款應逐一詳查，以確定這些業務的合法性及真實性。